Необходимо выявить влияние соблюдения норм расхода материалов и цен на них на себестоимость грузоперевозок.
Аналогично анализируется влияние факторов на изменение затрат по статье "Топливо и энергия на технологические цели".
Калькуляционная статья "Основная заработная плата производственных рабочих" также относится к числу важнейших в себестоимости грузоперевозок. Аналогично анализируется изменение прямых материальных и трудовых затрат в себестоимости единицы грузоперевозок по сравнению с предыдущим годом.
Значительную часть себестоимости грузоперевозок составляют косвенные расходы. Их анализ проводится при изучении смет расходов на обслуживание производства и управление.
К расходам на обслуживание производства и управление относятся:
общепроизводственные расходы (расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования и цеховые расходы);
общехозяйственные расходы.
При анализе расходов на обслуживание производства и управление следует:
оценить динамику расходов как в целом, так и по отдельным видам;
дать оценку изменения расходов в расчете на один рубль объема грузоперевозок, как в целом, так и по отдельным видам;
дать оценку выполнения смет расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, цеховых и общехозяйственных расходов;
изучить причины как превышения плановых расходов, так и экономии расходов по сметам.
При анализе сравниваются темпы роста объема грузоперевозок с темпами роста расходов на обслуживание производства и управление. Темп роста объема грузоперевозок должен опережать темп роста указанных расходов. В этом случае происходит относительное сокращение расходов в расчете на один рубль грузоперевозок.
Сопоставление в динамике расходов на обслуживание грузоперевозок и управление в расчете на один рубль грузоперевозок показывает, как изменилась их доля в стоимости грузоперевозок и какая наблюдается тенденция - роста или снижения.
В процессе анализа по каждой статье сметы фактические, расходы сравниваются с плановыми и определяются причины отклонений.
На отклонение фактических расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования от плановой величины по смете в основном оказывают влияние два фактора: изменение объема производства и нарушение сметы расходов. Для выявления влияния каждого из этих факторов расходы подразделяются на переменные и условно-постоянные.
Статьи, величина расходов по которым меняется под влиянием изменения объема производства, относят к переменным расходам, а статьи, величина которых практически не зависит от объема производства, - к условно-постоянным.
К переменным расходам, относят статьи: эксплуатация машин и оборудования, внутрихозяйственное перемещение грузов, износ МБП. Остальные расходы относят к условно-переменным.
Для выявления влияния фактора объема производства необходимо плановую величину переменных расходов по смете пересчитать с учетом выполнения плана по объему грузоперевозок и из полученного результата вычесть плановые переменные расходы. Путем исключения размера влияния первого фактора из общего отклонения по смете расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования определяют влияние второго фактора на изменение расходов по смете.
Анализ эксплуатационных расходов по статьям калькуляции.
2010 г | 2011 г | 2011 от 2010 | |||||
Показатели | Сумма | Уд.вес | Сумма | Уд.вес | Абс. | Отн. | |
Материальные затраты | 5586348 | 5,64 | 2330006 | 2,67 | -3256342 | 41,7 | |
Топливо | 6986890 | 7,06 | 5048684 | 5,79 | -1938206 | 72,3 | |
Энергия | 364981 | 0,36 | 415017 | 0,48 | 50036 | 113,7 | |
Затраты на оплату труда | 38992596 | 39,4 | 32845881 | 37,7 | -6146715 | 84,2 | |
Страховые платежи | 5997937 | 6,06 | 5182977 | 5,94 | -814960 | 86,4 | |
Прочие расходы | 40803039 | 41,24 | 40762731 | 46,8 | -40308 | 99,9 | |
Налог на имущество | 304 | 3,07 | 910 | 0,001 | 606 | 299,3 | |
Налог на землю | 26100 | 0,03 | 26100 | 0,03 | 0 | 100 | |
Оплата услуг сторонних организаций | 183300 | 0,19 | 504500 | 0,58 | 321200 | 275,2 | |
Итого: | 98941495 | 100 | 87116806 | 100 | -11824689 | 88,04 | |
Читайте также:
Расчет себестоимости и отпускной цены одной единицы холода Организация труда и заработной платы в компрессорном цеху ...